Налог на майнинг возникает при добыче, а не при продаже

Самое частое заблуждение майнеров звучит так: намайнил, держу, налог заплачу когда продам. Логика понятная — пока монеты лежат в кошельке, реальных денег у человека нет, платить как будто не с чего.

Налоговый кодекс устроен иначе. Доход возникает в день, когда появилось право распоряжаться монетами, независимо от того, что с ними случилось дальше.

Разберём, откуда это следует и что означает на практике. Все утверждения ниже опираются на текст кодекса и разъяснения ФНС — ссылки приведены.

Что говорит закон

Порядок для цифровой валюты задан статьёй 282.3 НК РФ, введённой законом № 418-ФЗ от 29 ноября 2024 года.

Дата дохода определена прямо, причём отдельно для каждого типа плательщика:

• для физических лиц — пункт 1.3 статьи 223 НК РФ: датой фактического
  получения дохода признаётся дата, на которую у майнера возникает право
  распоряжаться цифровой валютой
• для организаций — подпункт 4 пункта 20 статьи 271 НК РФ: налоговая база
  определяется на дату возникновения права распоряжаться цифровой валютой

Формулировка в обоих случаях одна: право распоряжаться. Не продажа, не вывод на биржу, не конвертация в рубли. Для майнинга через пул это день, когда выплата зачислена.

У физических лиц такой доход считается полученным в натуральной форме (пункт 1 статьи 211 НК РФ) — как если бы вам заплатили не деньгами, а вещью. У организаций он попадает во внереализационные доходы (пункт 32 статьи 250 НК РФ).

Продажа считается отдельно

Реализация не отменяет первый налог, а добавляет второй расчёт.

При продаже налоговая база — это выручка минус стоимость монеты и затраты на реализацию. Стоимость берётся та, по которой монета была принята к учёту при добыче. То есть если между получением и продажей курс вырос, налог с роста платится дополнительно; если упал — возникает убыток.

Есть и ограничение снизу: цена продажи для целей налога не может быть ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20 процентов.

Важная деталь, которая часто выпадает из обсуждений: текущая переоценка не производится (пункт 6 статьи 282.3 НК РФ). Пока монета лежит в кошельке и дорожает, никаких доначислений нет. Налог был один раз, при получении, и следующий будет только при выбытии.

Почему заблуждение живучее

У него две причины, и обе понятные.

Привычка от других активов. С акциями и валютой налог действительно возникает при продаже: пока бумага лежит на счёте, дохода нет. Криптовалюта из майнинга работает не так — монета не куплена, а получена, и само получение является доходом.

Материалы в интернете. Часть публикаций утверждает обратное. Встречается формулировка вроде «налог возникает не в момент добычи монеты, а в момент её последующей реализации» — это противоречит статье 223 НК РФ.

Если статья не ссылается на конкретный пункт кодекса, к её выводам стоит относиться осторожно.

Как часто признаётся доход

Пулы платят по-разному: кто-то раз в сутки, кто-то при достижении порога, кто-то непрерывно. ФНС отвечает на этот вопрос отдельно:

Если налогоплательщик получает доход от майнинга, в том числе в составе пула,

где начисления происходят несколько раз в сутки (или непрерывно), доход для

целей налогообложения признается на ежедневной основе, независимо от

количества начислений в течение дня.

Учётная единица — день. Все выплаты одного дня складываются, и на эту дату берётся котировка. Календарный день определяется по месту регистрации налогоплательщика.

Какая котировка считается рыночной

Рыночной котировкой признаётся цена закрытия, рассчитанная иностранным организатором торговли по сделкам за торговый день.

Биржа должна отвечать двум условиям (пункт 2 статьи 282.3 НК РФ):

• объём торгов цифровой валютой свыше 100 миллиардов рублей за этот торговый
  день
• котировки публикуются на её сайте в течение трёх лет, предшествующих дате
  операции

ФНС ведёт раздел с историческими котировками и публикует методологию выгрузки для восьми площадок: Binance, ByBit, OKX, KuCoin, MEXC, HTX, GATE, Bitget. Данные доступны на странице о майнинге.

Два момента, о которых стоит знать.

Если объём торгов биржи за конкретный день не дотянул до 100 миллиардов, ФНС данные за эту дату не публикует — котировку придётся брать у другой площадки.

И сама служба оговаривает, что сведения носят справочный характер, подлежат самостоятельной проверке налогоплательщиком и не освобождают от ответственности за правильное исчисление налога.

Если монета торгуется на нескольких подходящих биржах, налогоплательщик вправе выбрать котировку одной из них. Так же можно выбрать торговую пару, если сделки шли в разных валютах.

Курс рубля

Котировка в долларах пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату признания дохода.

Слово важное: не «установленному на эту дату», а именно действовавшему. Разница проявляется на выходных.

Банк России устанавливает курсы по рабочим дням. Курс вступает в силу на следующий календарный день и действует до вступления в силу следующего приказа. Значит на субботу и воскресенье действует курс, установленный в пятницу.

Пример. Пятница 21 августа 2026 года, следующий рабочий день — понедельник 24 августа.

Курс, установленный в понедельник, начинает действовать со вторника — вот почему сам понедельник ещё «пятничный».

То же с праздниками, только длиннее. В новогодние каникулы приказ конца декабря действует до первого рабочего дня января: разрыв достигает девяти дней.

Брать курс на день продажи или «ближайший подходящий» неверно: нужен тот, который действовал в день получения монет.

Что это значит на практике

Майнер получает выплаты ежедневно, пул перечисляет BTC. За месяц это 30 или 31 строка. По каждой нужны:

• количество монет за день
• цена закрытия на выбранной бирже за этот день
• курс ЦБ, действовавший в этот день
• произведение трёх величин

За год — от 365 строк на одну монету и один пул. Если монет несколько или пулов больше одного, счёт идёт на тысячи.

Вручную это выполнимо, но занимает часы и легко ломается: перепутанная дата курса, котировка с площадки, не прошедшей порог по объёму, пропущенный выходной. Проверить себя нечем — ошибка обнаружится, когда её найдёт налоговая.

Отчётность и режимы

Помимо налога есть отдельная обязанность — ежемесячный отчёт о полученной цифровой валюте по форме КНД 1111663, установленный постановлением Правительства от 1 ноября 2024 года № 1466.

Полезная деталь: если за месяц цифровая валюта не получена, нулевой отчёт подавать не нужно.

Отчёт и налоговая декларация — разные документы. Отчёт ежемесячный и содержит объём добытого; декларация подаётся по итогам года.

Ещё два ограничения, о которых стоит знать заранее:

• организации и ИП, занимающиеся майнингом, **не могут применять специальные
  налоговые режимы** — ни УСН, ни ЕСХН, ни ПСН, ни НПД, ни АУСН
• физическое лицо без статуса ИП вправе майнить без включения в реестр, если
  потребление не превышает 6000 киловатт-часов в месяц

НДС на майнинг и на реализацию цифровой валюты не начисляется.

Коротко

• Доход возникает в день появления права распоряжаться монетами, а не при
  продаже
• Учётная единица — день; выплаты внутри дня складываются
• Котировка берётся с биржи, прошедшей порог 100 миллиардов рублей за этот день
• Курс ЦБ — тот, что действовал на дату дохода; на выходные действует пятничный
• Пока монета лежит, переоценки нет; продажа считается отдельно
• Отчёт КНД 1111663 сдаётся до 20-го числа, нулевой не подаётся

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Практика по цифровой валюте формируется, и по спорным вопросам имеет смысл направить запрос в свою инспекцию.